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    企業之間無息借款,需要繳納增值稅嗎?稅局最新回復!
    呂曉宏高級會計師
    中國至上會計

    企業之間無息借款,需要繳納增值稅嗎?稅局最新回復!

    2024-04-24 09:13:22 至上知識點 437476人瀏覽
    精彩回答

    01

    企業之間無息借款要交增值稅嗎?

    稅局回復!






    問題內容:

    100%控股的母子公司之間的資金拆借雙方沒有約定利息,這種情況需要繳納增值稅嗎?


    稅局回復:
    根據《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

     三、自2019年2月1日至2020年12月31日(政策已延期至2027年12月31日),對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

    給大家總結一下:
    1、對非企業集團內單位之間的資金無償借貸行為,需要按規定視同銷售繳納增值稅;

    2、對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

    對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金有償借貸行為,屬于符合(財稅〔2016〕36號)規定統借統還的條件的,允許免征增值稅。

    也就是說,企業之間無息借款交不交增值稅,重點看是不是處在一個企業集團內、是不是關聯企業

    下邊小編就針對關聯企業借款和非關聯企業借款的交稅問題,一次性給大家說清楚!

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    02

    關聯企業之間借款

    要交哪些稅?



    企業集團內的無息借款,簡單來說,就是關聯方之間的無息借款

    一、增值稅

    根據《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅[2019]20號)[政策延期至2027年12月31日]第三條規定:

    對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅

    二、企業所得稅

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    三、印花稅

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    四、附加稅

    由于增值稅免征,因此,不需要繳納附加稅


    03

    非關聯企業之間借款

    要交哪些稅?



    一、增值稅 

    根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第十四條第一項規定:


    單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務視同銷售服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

    所以,除了用于公益事業或以社會公眾為對象外,無償借貸是要繳納增值稅的!

    企業之間借貸在增值稅上,屬于“貸款服務”,根據稅法規定,一般納稅人適用稅率6%,小規模納稅人適用征收率3%

    那么有人會問,既然沒有收到實際的利息,那應該按照什么利率來繳稅呢?

    一般情況下,按照金融企業同類同期貸款利率計算!

    但是,如果你不具有合理的商業目的,以謀取稅收利益為主要目的,通過安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款的,那么:

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    溫馨提示:

    企業購進的貸款服務的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。但最新的《增值稅法(征求意見稿)》中取消了貸款服務不得抵扣進項稅這一條款。

    二、企業所得稅

    根據企業所得稅法的相關規定,只要是企業發生的合理的支出,均可以稅前扣除。而無息借款不涉及收入/支出問題,故不涉及企業所得稅問題

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    三、印花稅

    根據《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規定:


    借款合同,是指銀行業金融機構、經國務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業拆借)的借款合同。

    因此,非金融企業之間借貸,不屬于印花稅的征稅范疇,不征印花稅

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    四、附加稅

    城建稅、教育費附加、地方教育附加,是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據的,因此,繳納了增值稅的同時,就要繳納附加稅

    04

    公司與個人之間借款如何處理?



    一、企業向個人有償借款(支付利息)

    1、企業所得稅

    (1)企業需取得發票

    企業對個人的利息支出,超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發票作為稅前扣除憑證。

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    (2)滿足債資比的要求

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    (3)公司發生的經營性借款利息支出不得在計算企業應納稅所得額時扣除

    凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的,該企業對外借款所發生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息,其不屬于企業合理的支出,應由企業投資者負擔,不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

    2.增值稅與附加稅

    個人向企業借款取得的利息,屬于增值稅應稅范圍,企業向個人支付利息時,個人需要按照1%稅率繳納增值稅,同時繳納相應的附加稅。

    注:個人取得的借款利息收入低于500元/次,免征增值稅。

    3.個人所得稅

    個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時,應按稅法規定代扣代繳個人所得稅。

    4.印花稅

    企業與個人簽訂的借款合同,按照《印花稅法》規定,不需要繳納印花稅。

    二、企業向個人無償借款(不支付利息)

    一般雙方都不涉及稅的問題,但一定要注意第二部分所說的風險。

    附一張導圖,方便大家隨時查看~

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    注:本文由梅松講稅出品。梅松講稅,為稅臺網旗下致力于打造稅務精品內容的團隊,服務內容包括:文章、課程、圖片、圖書等本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549893.html

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