稅局明確了！
臨時工個稅按這個來！
問題內容：
公司打掃衛生的阿姨，沒有和公司簽訂勞動合同，作為臨時工，每個月定時發放工資，請問這部分工資要怎么申報個稅，是按工資薪金申報，還是按勞務報酬申報，按勞務報酬是不是要開勞務票？
稅局回復：
根據稅局的回復，給大家總結如下：
1、公司與零時工簽訂了勞動合同的，或者雖然未簽訂勞動合同，但勞動關系成立的：
其中，關于勞動關系認定的確立標準參考如下：
2、公司未與臨時工簽訂勞動合同，僅是勞務關系的：
臨時工工資沒有發票怎么辦？
解決辦法：企業以個人的名義去代開。
個人不想去稅局代開，公司可以和個人簽訂合同，勞務費簽成含稅價，把稅金開進發票。一方面滿足了個人只拿稅后收入的要求，另一方面也滿足公司入賬的要求。
所謂含稅，并不是說納稅義務發生了改變，只是說這部分錢企業幫忙支付了，而且把金額開到發票里面，個人只拿稅后酬勞。
比如和個人談好稅后勞務費是31000元
設：該筆酬金稅前金額為X
則：個人應繳增值稅A＝X／（1＋3%）×3%
個人應繳城建稅B＝X／（1＋3%）×3%×7%
個人應繳個人所得稅C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000
備注：教育費附加和地方教育附加可享受減免
由于稅后報酬＝稅前報酬－應繳增值稅－應繳城建稅－應繳個人所得稅
故：
31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝
求出一個稅前報酬的值，那么就按照這個報酬去申請代開發票：
企業實際承擔的費用也就是X，個人取得的勞務費就是31000，X-31000就等于交的各項稅費。
賬務處理如下：
借：銷售費用—勞務費X
貸：銀行存款 31000
其他應付款—代扣增值稅A
其他應付款—代扣城建稅B
其他應付款—代扣個人所得稅C
代扣代繳稅時：
借：其他應付款—代扣增值稅A
其他應付款—代扣城建稅B
其他應付款—代扣個人所得稅C
貸：銀行存款 X-31000
公司雇傭臨時工發生的支出
如何計算扣除？
公司支付臨時工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來考慮：
一、臨時工與企業存在雇傭與被雇傭關系（勞動關系）
總結：公司雇傭臨時工發生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據；屬于職工福利費支出的，在工資薪金總額14%以內的部分，準予扣除。
二、臨時工與企業不存在雇傭與被雇傭關系（勞務關系）
1.企業雇傭臨時工發生的支出稅前扣除須滿足的條件
（1）需要取得發票
小貼士：
國家稅務總局2018年第28號公告規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。
（2）需要取得個人收據
小貼士：
支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發票，可以憑自然人開具的個人收據在企業所得稅前扣除。個人收據應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
臨時工需不需要繳納社保？
臨時工需不需要繳納社保應區分以下3種情況： 情形1：簽訂了勞動合同，定期支付勞動報酬。 這種情況形成了雇傭關系，應該繳納社保。 情形2：未簽訂勞動合同，但事實上構成了勞動關系。 這種情況也形成了雇傭關系，應該繳納社保。如何判斷實質上構成了勞動關系，應參照勞社部發[2005]12號第一條、第二條規定確定。
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
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