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    業務招待費的7個涉稅風險點,抓緊自查!
    蘭冬琴高級會計師
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    業務招待費的7個涉稅風險點,抓緊自查!

    2024-04-30 09:32:54 至上知識點 13058565人瀏覽
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    業務招待費的7個涉稅風險點,抓緊自查!

    銳捷財稅管理 2024-04-25 17:01 浙江

    業務招待費大家都知道,稅法上規定業務招待費可以按照實際發生額的60%或營業收入的5%來抵扣企業所得稅,兩者取其低。那在日常賬務處理中這是一大難點,今天就列舉了7個常見的涉稅風險點給大家。


    風險一

    將業務招待費計入其他費用,

    影響企業所得稅、增值稅、個人所得稅。


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    例:公司將一臺本蘋果電腦送給客戶,沒有計入業務招待費,當做公司自用核算,按固定資產入賬計提折舊,在稅前扣除、并且增值稅還抵扣了。


    這種情況,通過盤查實物資產就會發現存在問題。

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    外購貨物無償贈送需要視同銷售處理,用于招待的要在所得稅前限額扣除,還需要代扣代繳個稅。


    風險二

    計入與生產經營活動無關的

    業務招待費。


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    例:公司為老板家庭購買運動器材用于健身,支出1萬元,該公司將此支出列入了業務招待費。

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    老板個人消費和生產經營活動無關,不得抵扣企業所得稅。


    風險三

    取得不合規的業務招待費票據。


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    例:公司買了個華為手機,并取得普票,但發票上未注明公司的納稅人識別號;或發票上只填寫了公司的簡稱,未填寫全稱,或只取得收據。

    圖片

    以上這些情況都是所謂的白條,不能做所得稅扣除。


    風險四

    混淆業務招待費范疇。


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    例:公司召開年度會議,這里面的餐費錯誤計入業務招待費。

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    實際應該計入會議費,可以全額扣除。


    風險五

    未實際發生的業務招待費,

    不得稅前扣除。


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    例:公司按銷售收入的5%計提業務招待費500萬元,但公司全年實際發生業務招待費只有450萬元。

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    沒有實際發生的業務招待費50萬元,不得稅前扣除。


    風險六:

    籌建期與正常期間業務招待費,

    扣除政策不同。


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    企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按規定在稅前扣除。


    風險七:

    業務招待費計算基數使用不準確,

    導致稅前扣除不準確。


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    根據國稅函(2009)202號規定:業務招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入之和確定

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    營業外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數。



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    蘭冬琴高級會計師,專職會計行業十年豐富經驗

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