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    會計一抓瞎,全部進其他?補繳174萬個稅!千萬別再把“其他應收款”當“萬能垃圾筐”了!
    楊惠麗高級會計師
    中國至上會計

    會計一抓瞎,全部進其他?補繳174萬個稅!千萬別再把“其他應收款”當“萬能垃圾筐”了!

    2024-05-15 09:03:33 至上知識點 169754502人瀏覽
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    會計一抓瞎,全部進其他?補繳174萬個稅!千萬別再把“其他應收款”當“萬能垃圾筐”了!


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    有一類會計科目,用途很廣,它的名字叫“其他”!正所謂:“會計一抓瞎,全部進其他”!

    今天來說一說“其他”一族中最受歡迎的一個——“其他應收款”。這個“萬能垃圾筐”備受廣大財務人員的青睞,把“其他應收款”用出了花樣,用出了水平……殊不知,在稅局眼里,這個科目同樣也是稽查的重點!



    01


    股東借款掛賬“其他應收款”被查了!

    補稅174萬!



    圖片

    案例中的三位股東分別從公司借款200-300萬元,掛賬“其他應收款”。雖然三人僅用兩年的時間就歸還了借款,但依然被稅務局責令補扣補繳個人所得稅174萬元!高院駁回了再審申請,支持稅務處罰決定!

    老板說:公司是我的,從公司拿錢用不是天經地義的嗎?怎么還得交稅?

    no,no,公司賬戶的錢可不是想拿就拿的,稅法規定,股東出于各種目的從公司拿錢、提現,超過一年又不能證明是用于公司生產經營的,其未歸還的借款可視為公司對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%的個人所得稅。

    那么,公司賬戶的錢就是鐵板一塊,不能動嗎?當然不是,下圖告訴你,8種情況下可以從公司賬戶拿錢

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    02

     

    “其他應收款”,慎用!

    這5個風險,老板和會計一定要知道!



    除了上述的股東借款,“其他應收款”的筐里還有哪些爛賬,隱藏著哪些風險呢?

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    給大家劃下重點:

    1、虛開發票

    會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷,卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發票,于是想起了“邪路”,找替票報銷,甚至買票,這種做法明顯是違法的。

    近年來虛開發票被追究刑事責任的案例舉不勝舉,一張小小的發票,會計人員可能會因此承擔法律責任哦!

    教你如何識別虛開發票:

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    2、抽逃出資

    抽逃出資是指在公司驗資注冊后,股東將所繳出資暗中撤回,卻仍保留股東身份和原有出資數額的一種違法行為。

    基本操作是過橋資金出資,然后將資金轉出去,掛其他應收款科目。

    抽逃注冊資本不僅侵犯了公司的利益,而且可能侵犯公司以外第三人的利益,如公司的債權人,因此法律嚴令禁止,情節嚴重的追究刑事責任,最高可判五年有期徒刑

    合同法司法解釋也指出,制作假報表虛增利潤分配、虛構債權債務關系將出資轉出、利用關聯交易將出資轉出、其他未經法定程序將出資抽回的4種情況,任何一種都是抽逃出資罪。

    3、資金占用

    除了上面案例所說的股東借款,其他關聯借款也同樣存在稅務風險。

    一個老板注冊幾個公司,幾個公司的錢轉來轉去,哪家缺錢就給哪家用,這種現象比比皆是,大多數占用時間較長,也有定期歸還再借,多數是沒有計算利息。

    關聯資金占用,稅法要求視同銷售處理,核定利息并要求借出方按“貸款服務”6%的稅率繳納增值稅,還有企業所得稅,增值稅一邊交,另外一邊卻無法抵扣,無形中加大了成本。

    4、調節利潤

    如果財報中的"其他應收款"和"其他應付款"期末余額巨大,且與"應收賬款"、"應付賬款"等科目的余額不相上下,甚至超過這些科目的余額時,就可能被懷疑"其他應收款"和"其他應付款"成了粉飾財報的"利潤調節器"

    "其他應收款"可能隱藏了潛虧,從而高估利潤;而"其他應付款"可能隱瞞了收入,從而低估利潤,逃避繳稅。

    5、其他風險

    企業應收的各種賠償款長期掛在其他應收款賬上。例如材料短缺經查明原因,屬于運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償的,應轉入“其他應收款”賬戶。

    如果此類應收款項長期掛在“其他應收款”賬面而未見轉銷,容易被認定為收款后不入賬,存在內部“小金庫”。

    五、稅務機關后續如何監督?

    1、嚴格落實對特定行業和一定規模以上的納稅人不得核定征收的要求。

    2、對現存核定征收企業,積極引導企業建賬立制,盡快轉為查賬征收企業;

    3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業,要切實調整應稅所得率;

    4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業,應采取相應措施加大核查和日常評估力度;

    5、關注核定征收企業的發票管控和注銷管理情況,履行相應的征管職責


    03

      

    這樣處理“其他應收款”

    再也不怕查了!



    “其他應收款”長期掛賬稅務風險極大,那么該如何處理呢?

    這些“其他應收款”絕大部分是收不回來的。它們要么是沒有取得發票的費用,要么是送出去的“人情”,要么被老板直接拿走了。當初之所以把它們記作“其他應收款”,財務人有著許多現實的無奈。

    通常的,“其他應收款”應該核算的內容有以下幾方面:

    (1)應收的各種賠款、罰款;

    (2)應收出租包裝物的押金;

    (3)應向職工收取的各種墊付款項;

    (4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

    (5)預付賬款轉入;

    (6)其他各種應收、暫付款項。

    賬務規范化,公司才能降低稅務風險。那么,已經發生的不合規其他應收款該如何處理呢?針對上述的風險點,小編有幾點建議供參考:

    1、虛開發票

    如果費用果真發生了,沒有發票該怎么辦呢?無需著急,沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用,同樣能以費用的名義入賬,只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

    2、抽逃出資

    有錢就實際歸還,不再掛賬,沒有的話,也先償還,然后再借款,可以計算利息。

    3、股東資金占用

    老板已經把錢轉走了,應該如何操作才能避免計征個稅呢?

    實際上可以通過減資的辦法來解決這個問題,比如A股東借了100萬元,股東可以先歸還借款,借記“銀行存款”100萬元,貸記“其他應收款”100萬元;然后,減資,借記“實收資本”100萬元,貸記“銀行存款”100萬元。

    本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550154.html

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