收到這種發票，不能隨便抵扣進項稅！快來看看你踩雷了沒有！

最近，小編發現12366上有大量關于農產品抵扣問題的回復：

看了稅務局的回復，小編總結出了關于農產品抵扣的規則。給大家總結了一下。具體來說，納稅人取得農產品發票的來源不同，進項稅的抵扣規則也不同。

一、從一般納稅人處購進取得增值稅專用發票

1.在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。

2.用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

注意：農產品加計扣除建議分兩步走哦，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額；未來考慮用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，生產領用時加計1%扣除。

二、從小規模納稅人處購進取得增值稅專用發票

1.用于初加工，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

2.用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

前文講到了小規模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規模納稅人處取得的1%稅率的農產品進項發票，能否按照9%計算抵扣進項稅額呢？

根據財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號規定：

一般納稅人購進農產品，取得小規模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發票，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

一般納稅人取得小規模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復！

綜上所述：1%的專票可以抵9%的進項!

實務中，很多人容易把從小規模納稅人處取得的3%稅率的專用發票直接勾選抵扣了，這是大錯特錯的！

案例：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規模納稅人B公司開具的一張農產品專用發票，發票金額80000元，稅額800元。

A公司可以抵扣的進項稅=80000*9%=7200（元）

如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

三、取得海關進口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經系統稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經系統稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

四、取得農產品收購發票或銷售發票

1.購進農產品，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

2.購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

3.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

例如這張發票從農業生產單位獲得，將其用于其他貨物服務，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣進項稅額8775元。

關于農產品進項稅額抵扣問題，為方便大家理解、記憶，歸納總結如下：

【注意：此處金額為不含稅】

疑惑一：公司購買酒水取得專票能否抵扣？

答復：商業企業零售的酒水不得開具增值稅專用發票。即使開具了增值稅專用發票，購進方不論是用于業務招待還是自行集體福利也不能抵扣進項稅額。

疑惑二：簡易計稅項目取得專票是否還需要認證？

答復：對于不需要抵扣的專用發票，企業只取得了專用發票，需要先進行認證，然后進行轉出。一個是可以避免出現“滯留票”的情況；另一個是可以在后期進行靈活處理，避免出現喪失抵扣權利的損失。

疑惑三：公司購買電視機能否抵扣？

答復：若是放在會議室用于經營相關則可以抵扣，若是買來用于放在職工宿舍或者食堂餐廳屬于職工集體福利的不可以抵扣。

疑惑四：咨詢公司適用稅率6%取得13%的專票能否抵扣？

答復：可以抵扣！稅法從來沒有規定抵扣率必須對應才可以抵扣，只要是與經營相關，不屬于增值稅規定的不得抵扣的情形即可以抵扣。

疑惑五：車輛辦理ETC卡充值能否抵扣？

答復：ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務，其充值取得的發票，不能按照過路過橋費計算抵扣。

ETC卡屬于單用途卡的性質，“53號公告”明確售卡行為不征稅，不得向購卡人、充值人開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。因此，車輛辦理ETC卡充值取得的發票不能抵扣進項稅。

疑惑六：招待客戶的住宿費專票能否抵扣？

答復：不可以！

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號)附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

 （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550176.html