捐贈支出稅前扣除要點

根據《財政部 稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第20號）規定：

公益性群眾團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監（印）制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。企業或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

補充醫療保險費稅前扣除要點

根據《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規定：

自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

研發費用稅前加計扣除要點

根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：

一、研發活動及研發費用歸集范圍。

　　本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

二、下列活動不適用稅前加計扣除政策：5.市場調查研究、效率調查或管理研究；6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

商業保險稅前扣除要點

根據《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

因此，國家強制規定為上述特殊工種繳納的人身意外傷害保險或個人意外傷害保險，可以在稅前扣除;員工出差過程中乘坐交通工具而購買的人身保險費也可以在稅前扣除。但為其他職工購買的意外傷害險、意外醫療險及意外門診險，不能稅前扣除。

黨組織工作經費稅前扣除要點

對于國有企業(包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業)，稅前扣除的政策依據為《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關于國有企業黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）文件。

對于國有企業和集體所有制企業:納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

準予稅前扣除的黨組織工作經費必須是企業已經實際發生的部分，對于賬面已經計提但未實際發生的黨組織工作經費不得在納稅年度內稅前扣除。

資產損失稅前扣除要點

根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規定：

企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

委托研發稅前加計扣除要點

根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規定：

企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

其他支出稅前扣除要點

根據《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。