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    至上知識點 閱讀:紅字發票的賬務及稅務處理
    紅字發票的賬務及稅務處理
    周希高級會計師
    中國至上會計

    紅字發票的賬務及稅務處理

    2024-05-28 09:13:07 至上知識點 12080709人瀏覽
    精彩回答

    根據業務情形,紅字發票只有在開錯發票或出現退貨時才會開具。開錯發票,會計上按錯賬訂正處理,既可以是反向分錄也可以是紅字沖銷。退貨無論是否跨年,是否對損益產生嚴重影響,會計上都是按照計入當期的方式處理。


    圖片

    紅字發票的賬務處理


    1、因錯開發票而開具紅字發票

    ①正常業務開具發票

    借:應收賬款
         貸:主營業務收入
              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額


    ②發現上期發票開具錯誤

    借:應收賬款(負數
         貸:主營業務收入(
    負數
              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額(
    負數)


    ③重新開具新發票

    借:應收賬款
         貸:主營業務收入
              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額


    跨年錯開發票的賬務處理:以上分錄沒有涉及跨年的情況,如涉及跨年業務調整,則主營業務收入科目,應當更換為“以前年度損益調整”,如做完以上分錄后,以前年度損益調整科目出現余額,還應當將“以前年度損益調整”科目結轉至利潤。調整分錄如下:


    ④跨年錯開發票調整

    借:利潤分配未分配利潤 
         應交稅費—應交所得稅(實際影響所得稅金額)
         貸:以前年度損益調整


    ⑤錯開發票退稅
    借:銀行存款
         貸:應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

    ps:由于沖賬時,紅字發票以負數的銷項稅入賬,退稅時應當在銷項稅貸方記正數以沖掉。

    2、因退貨而開具紅字發票

    客戶發生退貨時,無論是否跨年,是否因退貨影響到了當期利潤,退貨的損益都計入當期。分錄如下:

    ①客戶確認退貨并開具紅字發票

    以與客戶協商好的金額作為紅字發票開局金額,也是會計入賬金額。
    借:應付賬款
    貸:主營業務收入(
    負數
          應交稅費—應交增值稅—銷項稅額(
    負數)

    ②同時減少當期成本
    借:庫存商品(退回來的商品)
    借:主營業務成本(
    負數

    ③特殊情況:只退錢不退回商品
    上面的分錄需要照做,同時此次未退回的商品視作銷售。
    借:銷售費用
         貸:銀行存款
              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

    圖片

    紅字發票的稅務處理


    1、一般納稅人一般計稅申報


    【案例】甲公司銷售出一批貨物,貨款10萬(不含稅,增值稅稅率13%),該筆收入已經申報。當期,該批商品由于不符合要求,遭到退貨。假設,甲公司當期期留抵稅額10000。


    納稅申報時,我們在表一貨物及加工修配勞務的“銷售額”處填寫負的銷售金額,系統自動生產負的銷項稅金額。

    主表會自動生成,當銷項稅是負數時,是可以進行退稅操作的,但是企業為了方便處理,一般我們都是增加期末留抵稅額,留做后期抵扣。所以從表中你看到,期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎上增加了這張紅字發票的稅款,變成了23000。

    圖片


    2、簡易計稅


    如企業出售固定資產,采用簡易計稅方式。表一中,找到不動產和無形資產銷售, 依然填寫負數銷售金額。


    自動生成的主表中,因為簡易計稅不存在期末留抵,所以如果紅字,那就會形成期末應退稅額。一般情況不做處理,留在表中,等下期抵扣。


    3、小規模

    由于小規模與簡易計稅都沒有進項稅抵扣,所以在賬務處理與稅務申報時是很相似的。如一般納稅人的案例中,增值稅稅率改為3%的小規模。其表填寫如下:

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    小規模納稅人多交的稅金,可以選擇退還,也可以選擇留作以后期間使用。


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