業務招待費被查了！認定為偷稅
處罰事由：
某公司2012年全年發生業務招待費22550.30元，年度所得稅匯繳時未作調整，當年主營業務收入為579417元，業務招待費限額為2897.09元（579417×0.5%），同時還存在差旅費中列入非本公司的費用1400元，合計少申報應納稅所得額21053.21元（22550.3-2897.09+1400）；
2013年差旅費列入非本公司的費用6219元，少申報應納稅所得額6219元；
2014年全年發生業務招待費17084元（其中購物卡支出7000元，用于贈送外單位個人，未按規定扣繳“其他所得”個人所得稅），年度所得稅匯繳時未作調整，當年主營業務收入為818000元，業務招待費限額為4090元，同時差旅費中列入非本公司的費用43208.77元，合計少申報應納稅所得額56202.77元；
2015年全年發生業務招待費20532元，年度所得稅匯繳時未作調整，當年主營業務收入為330000元，業務招待費限額為1659元，同時還存在差旅費中列入非本公司的費用2192元，無合法憑據列支差旅費10000元，合計少申報應納稅所得額31074元；
2016年存在無合法憑據列支差旅費5000元，少申報應納稅所得額5000元。
處罰結果：
對該單位多列支而少繳的企業所得稅款處少繳稅款的50%罰款共計5977.46元；根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款“，對該單位應補扣繳的個人所得稅處百分之五十罰款，共計700.00元。以上合計處罰款6677.46元。
小編解讀：
其實有很多公司都可能存在這樣的問題，比如：
1. 業務招待費，超限額扣除
如上文案例，稅局已經明確做出標注：業務招待費限額為xxx元，但該公司在年度所得稅匯繳時卻未作調整，業務招待費大大超過了限額！
根據《企業所得稅法實施條例釋義》：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
2. 贈送購物卡等禮品，未代扣代繳個稅
臨近節假日，很多公司都會給員工發放福利，也有企業為了維護客戶關系，贈送給客戶禮品（如購物卡等）；
然而無論是將購物卡等禮品贈送給外單位人員，還是發放給本單位人員，都需要代扣代繳個人所得稅，若企業未代扣代繳，則可能會處百分之五十以上三倍以下的罰款。
3. 差旅費中列入非本公司員工的費用
舉個錯誤例子：某公司邀請客戶來公司參觀，承擔了客戶的往返機票、住宿費，將這部分費用計入了差旅費。
實際上，邀請客戶來公司參觀屬于典型的業務招待行為，所以應將承擔的相關費用計入業務招待費。
那什么時候該計入差旅費呢？比如：A公司員工到B公司參觀，其往返的機票、住宿費是由A公司承擔的，由于是企業內部人員支出的費用，這時候就應計入差旅費了。
實務中常有企業為非本公司員工承擔費用并計入差旅費的情況，如上文案例，很可能就是因此而被處罰。
公司購買購物卡用于招待和送禮，
到底如何賬務處理？
業務一:
1、案例：
我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票一份。
2、賬務處理：
借：預付賬款-預付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
3、提醒：
不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。
業務二:
1、案例：
我公司用購物卡給員工發放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
2、賬務處理：
借：應付職工薪酬-福利費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
3、提醒：
(1)附件可以附上購買購物卡發票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
業務三:
1、案例：
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。
2、賬務處理：
借：管理費用-業務招待費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
3、提醒：
(1)應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除;
(2)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰。
業務四:
1、案例：
我公司用買的購物卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。
2、賬務處理：
借：銷售費用-促銷費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
3、提醒：
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
業務五:
1、案例：
我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
2、賬務處理：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
3、提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發票復印件和購物清單入賬,按有關規定稅前扣除。
企業外購酒水用于招待和送禮的財稅處理
一、賬務處理
公司購買酒水用來招待和送禮，會計做賬都是計入：銷售費用-業務招待費。
（一）一般企業購買后，取得增值稅專用發票，即買即用的：
1、招待用
借：銷售費用-業務招待費（取得專用發票價稅合計金額）
貸：銀行存款
注：購入時取得用于不得抵扣專用發票進項稅額，可以價稅合計入賬，在發票綜合服務平臺上勾選認證不抵扣即可。
2、送禮
借：銷售費用-業務招待費
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（二）商貿企業，購入商品時，也是取得增值稅專用發票，從倉庫中取得的：
1、招待用
借：銷售費用-業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
2、送禮
借：銷售費用-業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
01印花稅營業賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業賬簿
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