再過幾天，中國人的傳統佳節——端午節就要到了！所以我們這期的話題跟節日的活動有關。但是，肯定跟粽子沒有關系！一般在這種傳統節日來臨之際，企業為了豐富員工生活，同時也為了加深愛國主義情懷，總會組織一些集體活動，比如說江南地區劃龍舟比賽、又或者是跟端午節有關的小知識競賽等等，然后對獲得優勝的團隊頒發獎品，獎品一般有實物，現金兩種。而今天，我們就聊聊，企業用自產的產品或者是發放現金作為團隊活動經費獎勵的財稅問題：

情況1：企業將自產產品用于內部的集體福利

我們先來簡單了解一下，這種情況的特點。首先，獎品是以集體名義獲得，所有權歸屬于企業內部的獲獎部門，而并非是歸屬于某一個員工個人。

舉一個例子：新興公司是一家自產自銷的食品企業，在端午節來臨之際，企業組織賽龍舟的活動，以部門為戰隊。對最后優勝的部門，公司將拿出自產的食品大禮包，成本價3000元，銷售價5000元作為獎品，用于部門的零食點心儲備。

那么賬務、增值稅、企業所得稅，甚至于個人所得稅，分別應該如何處理呢？

接下來我們詳細展開說說：

1、賬務處理：按照《企業會計準則》的規定，企業將自產產品用于集體福利，無需通過“主營業務收入”科目核算，直接按照產品賬面價值，借記應付職工薪酬，貸記庫存商品、應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）。

2、增值稅方面：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。因此，企業將自產的貨物用于職工福利與集體福利，應視同銷售。

回到我們的案例中：

行政部在申請領用獎品時：

借：應付職工薪酬     3650

   貸：庫存商品                     3000

       應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 5000×13%=650（提醒這里要按銷售價計提銷項稅）

發放獎品時：

借：管理費用——福利費     3650

   貸：應付職工薪酬            3650

3、企業所得稅方面：

第1點，要注意職工福利費在稅法里是在規定的限額內扣除的。《企業所得稅法實施條例》第四十條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。而超過的部分則不允許扣除，更不能結轉到以后年度扣除。

第2點，企業所得稅上是否要視同銷售呢？這在業界屬于比較有爭議的話題。我們結合例子來分析，企業將自產的食品大禮包用于集體福利，屬于企業將自產成品用于企業內部的集體福利，并沒有改變相關產品的所有權屬，屬國稅函〔2008〕828號文件所規定的內部處置資產，所以，無需作企業所得稅的視同銷售。

4、個人所得稅方面：根據國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個稅。所以，這里的大禮包獎品，作為部門零食儲備，可以不用考慮個人所得稅問題。

情況2：對優勝的團隊給予2000元團隊經費獎勵

假如上述案例中，新興公司不是拿自產的產品，而是直接對優勝的團隊給予2000元的團隊經費，這時賬務方面、企業所得稅、個人所得稅，分別又應該如何處理呢？

賬務方面：發放的獎金2000元屬于貨幣福利，企業依然按福利費入賬。

企業所得稅方面：除了上面提到的，不能超過福利費的扣除限額外。企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。