暫估的成本一直沒有票怎么辦？ 我們分幾種情況來處理： 一、 存貨暫估 1、外購的存貨沒有發票 在企業所得稅方面，季度預繳時，按照會計核算的數據直接申報（即按暫估數申報），不需要做納稅調整；在匯算清繳時，只要在次年5月31日前收到發票的，就可以稅前扣除，否則就需要做納稅調增。在匯算清算結束后才收到發票的，只要在5年內，就可以申請追補扣除。 外購存貨需要，以下情況的可以不需要銷貨方開具發票： 1.貨物銷售方是個人的，交易金額滿足“小額零星”標準的（即500元以下）； 2.從境外購入的； 3.從農戶個人采購的自產自銷農產品。 外購存貨暫估具體的賬務處理如下： 1、自制的存貨沒有發票 自制存貨的成本，涉及到原材料耗用、燃料動力、人工費用等，這里面都有可能涉及到暫估的問題。比如，外購原材料的暫估、外購燃料煤的暫估、人工費用等。 自制存貨的人工費用，在沒有實際發放的情況計提工資等，實際上也是一種暫估。自制存貨中包括的工資等，季度預繳企業所得稅時，按照會計核算數據申報扣除，不做納稅調整；在企業所得稅匯算清繳時，要求在次年5月31日前必須實際發放，否則就不得稅前扣除。當然，工資的“暫估”與實際發放，都是不需要發票的。 二、 固定資產暫估 實務中常常會遇到在建工程已經投入使用，但是竣工決算還沒有辦理的情況。 《企業會計準則》規定： 1、已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊； 2、待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。 由于《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）對于暫估計稅基礎固定資產的后期調整方式未給出明確規定，因此各地稅務機關或稅務人員按照各自不同理解和觀點執行，存在很大的稅收爭議，企業需要特別注意該問題可能給企業帶來的稅務風險。 具體的賬務處理如下： 三、未取得發票成本費用的暫估 這種情況下，企業當年實際發生的相關成本費用，由于各種原因未能及時取得有效憑證的，在預繳季度所得稅時，可以暫按賬面發生金額進行核算，但是在匯算清繳時，必須提供該成本、費用的有效憑證。 具體的賬務處理如下： 暫估成本最晚什么時候回票？ 稅局回復： 根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）文件第六條規定，關于企業提供有效憑證時間問題。企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）文件第六條規定，關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 關于暫估成本的稅前扣除問題，遵循以下幾點： （1）如果暫估對企業當年的會計損益沒有影響，比如12月份暫估了一批原材料和商品，就暫時不涉及到稅前扣除，也不涉及在企業所得稅匯算清繳時做納稅調整。 （2）如果暫估對當年的會計損益產生了影響，在季度預繳申報時，可以按照會計核算的暫估數進行稅前扣除。 （3）需要發票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，只要在次年5月31日前收到了發票，就不影響稅前扣除。 （4）不需要發票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，但是需要實際支付的，比如上年度計提的工資和年終獎等，只要在次年5月31日前實際支付（發放），就不影響稅前扣除。 暫估入賬稅務上應該怎么處理？ 會計上做了暫估入賬，但由于發票沒有取得，稅務并不認可，于是就產生了稅會差異，那么暫估入賬在稅務上究竟該如何處理呢？ 小編整理了關于暫估入賬的幾個常見稅務問題： 問題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？ 1、一般納稅人 財會〔2016〕22號規定：“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。” 也就是說，一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。 2、小規模納稅人 由于小規模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。 所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。 一般納稅人與小規模納稅人的區別： 問題二：企業所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？ 稅總公告2011年第34號第六條規定： “企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。” 劃重點！！！ （1） 已實際發生的成本費用可以扣除，未實際發生的不得扣除； （2） 暫按賬面發生金額扣除； （3）在匯算清繳時，應補充提供發票。 因此，在企業所得稅預繳申報環節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。 那么，如果能合理利用這一點，可以避免后期多繳納稅款的情況發生。 問題三：企業所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？ 1、已實際發生的成本費用 在企業所得稅匯算清繳期結束前取得發票的，可以在發生的當年稅前扣除； 在企業所得稅匯算清繳期結束前未能取得發票的，不得在當年稅前扣除。 2、未實際發生的成本費用 一律不得稅前扣除！ 3、納稅申報表填列 問題四：取得以前年度暫估成本費用的發票，該如何處理？ 稅總公告2012年第15號第六條規定： “對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。” 從上述文件中可以得出結論： （1）取得以前年度暫估成本費用的發票，可以追溯到發生年度扣除，但追補期不得超過5年； （2）如追補年度企業所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
如何稅前扣除？
稅務局回復！
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
01印花稅營業賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業賬簿
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
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01 不完成這兩項交接 違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候，王女士被告知辦理業務受限，并且會影響當前企業的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶
制造業是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業優勢，升級傳統制造產業，發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優惠政策，助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題
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倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
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