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    一文秒懂差額征稅和差額開票
    王彩琴高級會計師
    至上會計

    一文秒懂差額征稅和差額開票

    2024-06-24 15:30:59 至上知識點 12606689人瀏覽
    精彩回答

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    到底什么是差額征稅和差額開票?本文用概念講解、情形列舉、案例解析和申報指南的方式,讓你一文秒懂!


    01

    什么是差額征稅?

    哪些情形適用差額征稅?

    全面營改增以后,出現部分征稅項目無法通過增值稅發票來抵扣進項稅的情形。差額征稅就是為了解決這一問題,避免重復征稅而采取的一種計稅方法。

    在差額征稅下,應交增值稅=(不含稅收入-成本)×稅率或征收率

    具體以下25種情形適用差額征稅:


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    02

    什么是差額開票

    不同項目怎么開票?

    差額開票是差額征稅的一種開票方式,按差額部分能否開具專票,可分為兩大類型:一種是差額部分不得開具專票,另一種是差額部分可以開具專票。

    1、差額征稅的兩種開票方式

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    2、適用項目

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    03

    案例解析

    讓你秒懂差額征稅和差額開票!

    一、差額部分不得開具專票的情形

    梅松公司是一般納稅人,提供勞務派遣服務適用差額征稅,含稅銷售額10萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%。

    (一)會計處理

    (1)確認收入時:

    借:銀行存款  100,000.00

    貸:主營業務收入  95,238.10

    應交稅費—應交增值稅(簡易計稅)  4,761.90

    (2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時:

    借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)  3,809.52

    主營業務成本  76,190.48

    貸:銀行存款  80,000.00

    (二)開票方式

    (1)開具增值稅專用發票20,000.00元,開具普通發票80,000.00元(為支付工資、福利、社保、公積金的部分)。

    (2)全額開具普通發票100,000.00元。

    (3)通過系統差額開票功能開具專票,價稅合計100,000.00元,稅率顯示***,稅額952.38元,在備注欄顯示差額征稅:80,000.00元。

    二、差額部分允許開具專票的情形

    梅松公司承包了一個工程項目,工程造價1000萬元,該項目適用簡易計稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司,支付分包款后,取得乙公司開具的普通發票。

    工程完工甲公司收到工程款1000萬元,并給發包方開具1000萬元3%的增值稅專用發票,發票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發生合同成本300萬元。

    (一)會計處理:

    (1)梅松公司收到結算款,全額開票

    借:銀行存款  10,000,000.00

    貸:工程結算  9,708,737.86

    應交稅費—簡易計稅(計提)  291,262.14

    (2)取得分包發票,差額抵扣

    借:工程施工—合同成本  3,883,495.14

    應交稅費—簡易計稅(扣減)  116,504.86

    貸:銀行存款  4,000,000.00

    (二)稅務處理及開票方式:

    梅松公司將1000000元全額開具專用發票,申報時按照差額申報即可。


    04

    最詳細!

    差額征稅申報指南

    一、小規模納稅人

    例:小規模納稅人A公司提供建筑服務,取得收入含稅153萬元,支付B公司分包款50萬元。

    納稅申報解析:153萬元全額開具普票,票面銷售額=153/(1+3%)=148.54(萬元),票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46(萬元)。

    附列資料

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    扣除清單

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    申報主表

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    二、一般納稅人

    例:一般納稅人C公司提供旅游服務,取得收入含稅53萬元,其中包含支付D公司的住宿費、餐飲費、交通費、門票費合計31.8萬元。

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    附列資料一

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    扣除項目清單

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