盡管企業所得稅和增值稅收入(銷售額)范圍不同,但其差額不會太大。通過對企業所得稅收入與增值稅銷售額的比對,可以檢查企業是否存在少計收入等情況。
一、預警值
企業所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%
二、數據來源
（一）企業所得稅收入
企業所得稅年度納稅申報表主表第1行營業收入金額,(包括會計上的主營業務收
入和其他業務收入)+A105000納稅調整項目明細表第1行納稅調增收入-A105000
納稅調整項目明細表第1行納稅調減收入。
（二）增值稅收入
1、一般納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)第1行、第5行、第7行、第8行銷售額累計數。
2、小規模納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行銷售額的累計數。
三、問題指向
少記、漏記收入、延遲確認收入
四、超出預警值的正常情況
1. 兩稅種納稅義務發生時間不同,如約定分期收款,本年度收取50%,但一次性開具了全額發票的情形。
2. 增值稅視同銷售,企業所得稅不視同銷售,如銷售代銷貨物、將貨物交付其他單位或者個人代銷等。
3. 處置固定資產等。
企業所得稅申報工資和個稅申報工資的比對 一般情況下,企業所得稅稅前扣除的工資與個稅申報的工資薪金收入應該差異不 大,差異較大時(不同稅務機關的標準不同),尤其是企業所得稅稅前列支的工資遠大于個稅申報的工資薪金收入時,可能存在多申報稅前扣除的工資,少繳納企業所得稅,或者少申報個稅收入,少繳納個稅的情況。 一、差異預警提示 個稅申報表與企稅申報表直接對比 二、差異來源 1、企業所得稅匯繳申報表 2、個人所得稅預繳申報表 三、兩者差異的原因 1、正常的、合理的原因 （1）計提了年終獎 企業當年預提的年終獎在次年5月31日之前發放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發放時（次年）才扣繳，形成了差異。 （2）拖延了員工的工資 企業賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發放，個稅在次年實際發放時才扣繳，形成了差異。 2、不合理的原因 （1）多列工資薪金支出 比如，企業偽造了工資發放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等 （2）少申報工資薪金收入 主要有以下情形： a.員工發放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅 b.企業多數員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發放 C.部分員工現金發放工資，不申報個稅 d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅 企稅匯繳工資總額與殘保金申報工資總額差異 一、差異預警提示 系統提示風險：2023年企業所得稅匯算清繳申報的工資總額和人數與本次殘保金申報的工資總額和人數不一致。 二、差異來源 1、企業所得稅匯繳申報表 2、殘保金申報表 三、兩者是否必須一致 1、從職工人數來說 （1）企業所得稅的從業人數包括企業接受的勞務派遣用工人數，而殘保金的人數中，首先，勞務派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數統計方面，企業所得稅口徑的人數和殘保金的職工人數就存在差異。 （2）退休返聘人員無法和企業簽訂勞動合同，即無法與企業建立勞動關。因此，企業所得稅和殘保金的職工人數應均不包含退休返聘人員。 2、從工資總額來看 如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異： （1）勞務派遣：如果勞務派遣員工的人數計入用工單位，則工資總額應該在用工單位的工資總額中包含；反之，應全部不在用工單位包含，而計入派遣單位的人數和工資總額。 （2）退休返聘：企業因返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。而返聘離退休人員無法和企業簽訂勞動合同，則不應納入殘保金的工資總額基數。 總結： 1、從目前的政策來看，殘保金申報的人數和工資總額和上年度企業所得稅申報的人數和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務派遣人員等特殊人員情況下，應該是相差不大的，預計有小額差異時，系統也不會提示風險。 2、至于是否可以直接取企業所得稅申報表工資總額的數據作為殘保金申報基數，小編認為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實是可以的。 其他應收/其他應付款異常預警指標 企業常常用往來賬戶隱匿收入、轉移利潤、虛列成本,以達到偷稅的目的,往來賬戶也由此成為稅務機關的重點稽查范圍。企業可根據相關預警指標進行自查,以規范賬戶核算和涉稅處理,從而防范風險。 印花稅與增值稅比對 自從新電子稅務局上線以后，就出現了這樣一條納稅比對： “印花稅計稅金額合計值與企業增值稅進銷項發票金額合計數偏離值超過500，請確認申報是否準確？” 答：新電局會自動與當期企業增值
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
01印花稅營業賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業賬簿
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
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