一、每個企業必須繳納殘疾人就業保障金嗎？

殘疾人就業保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

用人單位應當按照不低于上一年度平均在職職工總數的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業，達不到規定比例的應當繳納保障金。

因此，未按規定安排殘疾人就業的企業都必須繳納殘保金，但是符合8號公告優惠政策的，可以享受優惠。 

二、如何計算殘保金？如何做賬務處理？

1.殘保金如何計算？

2、殘保金賬務處理

(1)計提殘疾人就業保障金

借：管理費用

貸：應交稅費—應交殘疾人就業保障金/其他應付款-殘保金

注：財政部會計司明確，企業根據《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規定，應繳納的殘疾人就業保障金，應當計入“管理費用”科目。

(2)繳納殘疾人就業保障金

借：應交稅費—應交殘疾人就業保障金/其他應付款-殘保金

貸：銀行存款

(3)延期繳納所支付的滯納金

借：營業外支出

貸：銀行存款

注：財政部會計司明確，企業未按規定繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，計入“營業外支出”科目。

(4)殘保金減免的會計處理

若因安置殘疾人就業滿足安置月數而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提；若因政策優惠或安置殘疾人就業但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實際應繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。

借：應交稅費—應繳殘疾人就業保障金/其他應付款-殘保金

貸：管理費用

鑒于直接減免特性，不宜結轉其他收益等科目。

(5)殘保金返還的會計處理

企業超比例安排殘疾人就業或因安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，符合《企業會計準則第16號-政府補助》關于收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為：

借：銀行存款    

貸：其他收益(小企業會計準則計入“營業外收入”）

提示：2024年申報所屬期2023的殘保金，可享受最新優惠政策。

申報舉例如下：

1、不超過30人

案例一：梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數25人，未安排殘疾人，如何申報殘疾人就業保障金？

2024年在深圳電子稅局填寫申報表后，系統自動減免了殘保金。

符合人數小于30人的優惠，享受免征。

注意：深圳是用人單位應當按照不低于上一年度平均在職職工總數的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業。

2、超過30人

案例二：深圳梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數40人.

未安排殘疾人員，安置比例小于0.5%（實際安置比例為0%），如何申報享受優惠？

根據最新政策規定，我們只按照應納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。

提示，進入電子稅局申報界面后，系統自動帶出經深圳市殘疾人聯合會審核確認的2023年度保障金應繳款信息，用人單位只需要據實填報“上年在職職工工資總額”，確認無誤后即可完成申報，無需提供紙質資料。

問題一：企業在什么情況下殘疾人就業保障金不需要繳納？

答：

殘疾人保障金，這2種情況下的企業不用繳納！

情況一：

如果你的企業安排殘疾人就業達到本單位在職職工總數的1.5%，就不用交殘保金；如果達不到這個標準，就要交相應的殘保金。

情況二：

工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩余時期內按規定免征殘疾人就業保障金

問題二：哪些因素影響殘疾人就業保障金繳納金額的多少？

答：

1.上年用人單位在職職工人數

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。

2.上年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。用人單位上年在職職工年平均工資未超過當地社平工資2倍（含）的，按用人單位上年在職職工年平均計征保障金；超過當地社會平均工資2倍以上的，按當地社會平均工資2倍計征保障金。社會平均工資指企業所在地人力資源社會保障部門公布的全口徑城鎮單位就業人員平均工資。

在職職工工資總額是指用