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    政府補助交增值稅嗎?交企業所得稅嗎?稅局明確答復!
    陳恒高級會計師
    中國至上會計

    政府補助交增值稅嗎?交企業所得稅嗎?稅局明確答復!

    2024-05-29 11:25:12 至上知識點 13934194人瀏覽
    精彩回答

    政府補助交增值稅嗎?交企業所得稅嗎?稅局明確答復!


    圖片


    快來一起看看稅務局怎么回復的!



    01


    政府補助交增值稅嗎?

    稅局明確答復!



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    稅務局回復如下:

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    納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅,應如實開具發票;納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。

    也就是說,企業取得政府補助,并非一定不繳納增值稅,只要是與銷售貨物、勞務等相關的,是需要繳納增值稅的。

    舉兩個例子:

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    02

      

    政府補助繳納企業所得稅嗎?



    根據《企業所得稅法》規定,企業取得的政府補助,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。企業取得的政府補助,若不符合不征稅收入條件,則一次性計入應稅收入。

    其中,“不征稅收入”的范圍為:

    (1)財政撥款;

    (2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

    (3)國務院規定的其他不征稅收入。

    而對于這些不征稅收入來說,還必須符合以下條件,才能夠作為“不征稅收入”處理

    (1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

    (2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

    (3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算

    在實務工作中,一般會選擇直接納稅申報。一是因為上述條件較為苛刻,核算麻煩;二是選擇不征稅處理后,其相應的支出也不能扣除,也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理,對企業意義不大


    03

      

    政府補助的會計處理



    政府補助分為與資產相關的政府補助與收益相關的政府補助

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    相關的會計處理有所不同。

    一、與資產相關的政府補助

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    【案例】政府為鼓勵企業使用環保設備,對購置環保設備的企業予以補助。2020年梅松公司以自有資金200萬元和政府補助100萬元購入一臺價值300萬元的環保設備售價,按5年折舊,該政府補助不符合不征稅收入條件。假設企業采用全額法,會計處理如下(不考慮增值稅): 

    1)收到政府補助時:

    借:銀行存款 100

     貸:遞延收益 100

    2)購進固定資產時:

    借:固定資產 300

     貸:銀行存款 300

    3)計提折舊:每年折舊為300/5=60 萬元

    借:管理費用 60

     貸:累計折舊 60

    4)2020年末:政府補助對應的折舊為100/5=20 萬元

    借:遞延收益 20

     貸:其他收益 20

    5)2021年末:

    借:遞延收益 20

     貸:其他收益 20

    6)2022年~2024年度相同。

    【改編】假設案例中企業采用凈額法,會計處理如下(不考慮增值稅): 

    1)收到政府補助時:

    借:銀行存款 100

     貸:遞延收益 100

    2)購進固定資產時:

    借:固定資產 300

     貸:銀行存款 300

    借:遞延收益 100

     貸:固定資產 100

    3)該設備賬面價值為200萬元,每年折舊為:200/5=40 萬元

    4)2020年~2024年:

    借:管理費用 40

     貸:累計折舊 40

    二、與收益相關的政府補助

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    【案例】梅松公司2020年收到政府部門發放的補助資金300萬元,受益期三年,不符合不征稅收入條件。會計處理如下:(單位:萬元)

    1)收到政府補助時:

    借:銀行存款 300

     貸:遞延收益 300

    2)2020年末:

    借:遞延收益 100

     貸:其他收益 100

    3)2021、2022年末:

    借:遞延收益 100

     貸:其他收益 100


    04


    關于政府補貼6個常見的問題



    1、常見的政府補助有哪些?

    常見的政府補助如財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等形式。具體內容可參照《企業會計準則》 

    2、如何判斷是否屬于政府補助? 

    上文提到的,政府補助包括兩種性質的資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機構,國際類似

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