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    《公司法》[2024版]注冊資金“五年內繳足”規定,給企業帶來的影響
    常剛高級會計師
    中國至上會計

    《公司法》[2024版]注冊資金“五年內繳足”規定,給企業帶來的影響

    2024-06-25 09:17:59 至上知識點 12551838人瀏覽
    精彩回答

    本規定會給納稅人帶來哪些新的問題?

    一、抽逃資金的涉罪風險

    1、抽逃資金
    公司法》第五十三條規定:公司成立后,股東不得抽逃出資。違反前款規定的,股東應當返還抽逃的出資;給公司造成損失的,負有責任的董事、監事、高級管理人員應當與該股東承擔連帶賠償責任。
    2、虛假出資
    很多企業的股東沒有能力完成出資時,會利用過橋資金完成出資后再歸還資金(即注冊資金墊資業務),這必然涉及虛假出資及抽逃資金兩個問題。
    刑法第159條規定:“公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權,虛假出資,或者在公司成立后又抽逃其出資,數額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額2以上10以下罰金。單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處5年以下有期徒刑或者拘役”。
    二、限期出資的涉稅風險
    1、股東抽逃資金引發股東借款的涉稅風險
    股東投資到位后出現抽逃資金的情況,必然會涉及股東(或假借他人名義)的往來借款的問題,引發涉稅風險。
    財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規定:納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
    2、股東注冊資金較大,出資到位后影響企業享受小型微利企業所得稅優惠政策
    公司注冊資金較大,按規定注冊資金實繳到位后,必然會增加企業的所有者權益,從而使企業總資產年平均值超過小型微利企業的限定金額,使得企業不再享受小型微利企業的所得稅優惠。
    提醒各位企業家:公司注冊資金沒必要貪大,滿足經營需要即可。
    三、需要抵制的實繳誘惑
    1、利用過橋資金完成實繳的誘惑
    股東利用過橋資金完成實繳,一定涉及“虛假出資”和“股東長期借款”問題,這兩個問題其實是一個問題,風險前文已講,不再贅述。
    2、利用虛假無形資產出資的所謂籌劃方案完成實繳的誘惑
    光光哥已經在朋友圈看到有中介機構提出的所謂“注冊資本限期實繳的解決方案”,即蠱惑股東申報虛假知識產權、虛假評估后作為股東出資。
    這個方案有以下幾個方面的問題,光光哥一一給大家分析下:
    1)虛假的知識產權涉及虛假出資問題,這個涉及刑法;
    2)虛假的知識產權出資后,相關的無形資產與生產經營無關,其攤銷不得稅前扣除,涉及企業所得稅;
    3)股東在公司經營期間取得的與公司經營業務相關的知識產權會被認定為職務發明。職務發明屬于公司資產,股東不得用其作為股東個人資產增資,相關的攤銷也不得稅前扣除。
    4)無形資產出資涉及股東個人20%的個人所得稅。
    財政部 稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]41號文)規定:個人以非貨幣性資產投資,屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。
    財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號文)第三條規定:選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
    大家需要注意的是:雖然非貨幣出資有延期確認個人所得稅納稅義務的優惠政策,但政策只是延期,并不是免除。
    以非貨幣出資,在納稅人進行股轉時,不僅僅要對股權增值的部分計算繳納股轉個人所得稅,對其原值部分,同樣要計算繳納個人所得稅。如果當時是以虛假“技術成果”評估注冊,稅務機關極有可能對其“技術成果”評估全額征收“財產轉讓所得”的個人所得稅,得不償失。


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    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

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      陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 29028367人看過
    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

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    常剛

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    常剛高級會計師,專職會計行業十年豐富經驗

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